Волгоградская область, 26 сентября 2024 / «Волга-Медиа.ру» /.
С 1 января 2025 года согласно новому федеральному законодательству находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН) организации и ИП с доходом свыше 60 млн рублей будут платить НДС. Как правильно рассчитать налог и кто может применять пониженные ставки, разъяснили специалисты ГК ИНФОСОФТ.
Новый налоговый порядок для бизнеса установлен п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, но касается он не всех предпринимателей и организаций.
Кто освобожден от НДС
По действующему закону организации и ИП на УСН освобождаются от НДС в двух случаях (п. 1 ст. 145 НК РФ):
– если сумма их доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб.;
– это вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП.
Освобождение от НДС действует, пока доходы с начала года не превысят 60 млн руб.
С 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, освобождение не применяется (п. 5 ст. 145 НК РФ).
«Предпринимать какие-либо действия для получения освобождения от НДС при УСН не нужно, – поясняет Марина Галейченко, руководитель отдела консалтинга компании ГК ИНФОСОФТ. – Если необходимые условия соблюдаются, оно действует».
Кто может применять пониженные ставки НДС
Если ИП и организация не подпадает под освобождение от НДС, то можно, как минимум, применять пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):
– 5% – если ваши доходы находятся в диапазоне: более 60 млн руб. и не превышают 250 млн руб. (с индексацией, начиная с 2026 года);
– 7% – если ваши доходы находятся в диапазоне: более 250 млн руб. и не превышают 450 млн руб. (с индексацией, начиная с 2026 года).
«Как видите, "верхний потолок" применения УСН тоже изменился, теперь он равен 450 млн рублей», – обращает внимание Марина Галейченко.
Применять ставку НДС 5/7% на УСН с 2025 года можно в любом из следующих случаев (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ):
– доходы за предыдущий год более 60 млн руб., но не превышают 250/450 млн руб. (с учетом индексации). Правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году, главное, что для 2025 года выбран УСН;
– в течение года организация или ИП перешли на ставку 5% или 7%. Это случай, когда с начала года применялось освобождение, либо налог платился по ставке 5%, но в какой-то момент года доходы вышли за пределы 60 млн руб. либо, соответственно, 250 млн руб.
Освобождение – или применение ставки 5% – прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (пп. 1 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ).
«Уведомлять инспекцию о том, что вы переходите на применение более высокой ставки НДС, не нужно, она узнает об этом из вашей декларации по НДС, – уточняет Марина Галейченко. – Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения, например, УСН и ПСН, то при определении суммы доходов учитывайте доходы по обоим видам деятельности, это предусмотрено п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ».
Когда нельзя принять «входной» НДС к вычету
Специалисты ГК ИНФОСОФТ разъясняют, что «входной» НДС нельзя принять к вычету, если:
– ИП или организация использует товары (работы, услуги), имущественные права, при приобретении которых заплачен этот налог;
– для операций, которые облагаются по пониженным ставкам НДС 5% и 7% (пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Этот НДС включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ).
«Важно напомнить также, что все плательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры, это предусмотрено п. 3 ст. 168 НК РФ, – говорит Марина Галейченко. – Если вы применяете освобождение от налога, то в счете-фактуре надо указать "без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ). При совершении операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ, в большинстве случаев счет-фактуру выставлять не нужно (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ)».
Добавим, что для вопросов и разъяснений работает горячая линия ГК ИНФОСОФТ: 8-800-100-50-03
Реклама
Рекламодатель: ООО «Волгоградский Консультант Плюс»
ERID: 2SDnjdZqWNn
